نظام مالیاتی در اتریش در چند بخش قابل بررسی است:
- مالیات بر درآمد شرکت ها
- مالیات بر درآمد اشخاص
- مالیات غیرمقیمین
- سایر مالیات های عمده
مالیات بر درآمد شرکت ها:
نرخ مالیات شرکتی corporation tax در اتریش ۲۵ درصد می‌باشد. این میزان به سود سالیانه شرکت ها تعلق می‌گیرد.
چنانچه شرکتی سرمایه گذای جدید انجام دهد و این سرمایه گذاری از طریق وام تامین شود، سود آن بدون محدودیت می‌تواند در زمره هزینه‌های تجاری ملحوظ گردد.
درآمدهای ناشی از سرمایه گذاری کاملا مشمول مالیات است و بر مبنای نرخ مالیات شرکتی محاسبه می‌شود.
درآمدهای ناشی از فروش سهام در شرکت های خارجی در شرایط خاص می‌تواند از مالیات در اتریش معاف گردد.
شعب شرکت های خارجی در ارتباط با درآمدهایی که در اتریش به دست می آورند مشمول مالیات هستند. زیان‌های این شرکت ها بدون محدودیت زمانی قابل ارائه هستند.
به طور کلی، مالیات بر درآمدهای خارجی بر مبنای مقررات اجتناب از اخذ مالیات مضاعف محاسبه می‌شود. شرکت های اتریشی مادر در ارتباط با درآمدهای شعب خارجی خود با شرایط خاص می‌توانند از مالیات معاف گردند. این شرایط عبارتند:
سرمایه گذاری مستقیم شرکت اتریشی در شرکت خارجی حداقل ۱۰ درصد باشد.
حداقل مدت سهامداری شرکت اتریشی بایستی حداقل یک سال باشد.
سوء استفاده نباید انجام شود.
در ارتباط با برگشت مبتنی بر زیان بدون محدودیت زمانی، نکته حایز اهمیت این است که صرفا ۷۵ درصد از سود می‌تواند جبران شود و ۲۵ درصد باقی مانده در هر صورت و با وجود اعلام زیان مشمول مالیات قرار خواهد گرفت.
مالیات گروهی در اتریش:
ایده مالیات گروهی در اتریش به این صورت است که سود و زیان شرکت های وابسته به یک هلدینگ می‌تواند به صورت یکجا مورد محاسبه قرار گیرد.
جمع بندی سود و زیان توسط شرکت مادر صورت می‌گیرد. سرمایه گذاری در شرکت های زیرمجموعه بایستی حداقل ۵۰ درصد از کل سهام آن شرکت باشد.
مالیات گروهی اتریش همچنین شامل شرکت های زیرمجموعه در خارج نیز می‌گردد. لذا شرکت هلدینگ اتریشی که در راس قرار دارد می‌تواند از زیان اعضاء خارجی استفاده نماید.
موافقتنامه‌های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف :
بیش از ۴۰ موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف با کشورهای اروپایی و غیراروپایی تاکنون اجرایی شده است.
مالیات بر درآمد اشخاص:
مالیات بر درآمد اشخاص به درآمد سالیانه هر فرد تعلق می‌گیرد. همه درآمدهای با منشاء داخلی و خارجی اشخاص مقیم در اتریش مشمول مالیات می‌شود.
میزان مالیات بر درآمد اشخاص بر مبنای درآمد سالیانه:
تا ۱۱ هزار یورو ۰ درصد
بین ۱۱ تا ۱۸ هزار یورو ۲۵ درصد
بین ۱۸ تا ۳۱ هزار ۳۵ درصد
بین ۳۱ تا ۶۰ هزار ۴۲ درصد
بین ۶۰ تا ۹۰ هزار ۴۸ درصد
بین ۹۰ هزار تا یک میلیون یورو ۵۰ درصد
بالای یک میلیون یورو ۵۵ درصد
افرادی که برای خود کار می‌کنند به صورت اتوماتیک تا سقف ۳۹۰۰ یورو از معافیت مالیاتی استفاده می‌کنند.
در اتریش هزینه‌های مربوط به تامین اجتماعی از مالیات معاف است.
فوق العاده هزینه حمل و نقل کارکنان تا سقف ۴۰۰ یورو در سال از مالیات معاف است.
درآمدهای مربوط به حقوق کریسمس و تعیلات مشمول ۶ درصد مالیات می‌شود.
همه اشخاص مقیم اتریش که بیش از ۶ ماه در سال در این کشور اقامت دارند مشمول مالیات کامل می‌شوند اما سایرین نسبت به مدت اقامت مشمول مالیات می‌شوند.
مالیات مربوط به سرمایه گذاری اعم از سود سهام با نرخ ۲۵ درصد محاسبه می‌شود.
تمام افرادی که در اتریش مشغول به کار هستند، موظف به عضویت در صندوق های بازنشستگی می‌باشند. سهم هر فرد بر اساس میزان درآمد مشخص می‌شود. به طور معمول، کارفرما ۱۸ درصد و کارمند ۵ درصد به صندوق های بازنشستگی پرداخت می‌کنند.
مالیات غیرمقیمین:
اشخاص غیرمقیم در اتریش صرفا در آن بخش از درآمدهایشان که از منابع اتریشی به دست می آورند، مشمول مالیات می‌شوند.
شرکت هایی که کارخانه شان یا مقر اصلی شان در اتریش قرار ندارند، مشمول مالیاتی می‌شوند که منشا آن در اتریش باشد.
نرخ مالیاتی برای غیرمقمین همانند مقیمین است. اگر چه در زمانی که مالیات بر درآمد مورد محاسبه قرار می‌گیرد ۹ هزار یورو بایستی اضافه گردد.
سایر مالیات های عمده:
مالیات بر ارزش افزوده:
هر مشتری در اتریش بایستی علاوه بر قیمت خالص هر کالا به میزان ۲۰ درصد نیز مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نماید. این مبلغ به عنوان بند جداگانه ای در صورتحساب درج می‌شود.
این مالیات در واقع در چرخه فروش منتقل می‌شود و نهایتا به مصرف کننده نهایی تحمیل می‌شود.
صادرات و خدمات ویژه برای مشتریان خارجی از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.
برای برخی از کالاها ۱۰ درصد مالیات بر ارزش افزوده تعیین شده که بیشتر شامل مواد غذایی و نشریات می‌شود. نرخ برای خدمات هتل نیز به میزان ۱۳ درصد تعیین شده است.
مالیات بر ارث و هدیه:
مالیات بر ارث و هدیه در اتریش در سال ۲۰۰۸ حذف شد.
مالیات بر املاک:
این مالیات نیز در سال ۱۹۸۹ حذف شده است.
معاملات مسکن از مالیات بر ارزش افزوده معاف شده اند.
در اکثر انتقالات زمین و ساختمان در اتریش، خریدار مشمول مالیات ۳.۵ درصد از قیمت خرید قرار می‌گیرد.
مالیات تجاری:
بر خلاف بسیاری از کشورهای اروپایی، هیچ مالیات تجاری در اتریش وجود ندارد.
بر اساس آمار بانک جهانی در سال ۲۰۱۶، درآمدهای مالیاتی اتریش ۴۲.۷ درصد از تولید ناخالص داخلی این کشور می‌باشد. در بین ۳۵ کشور عضو OECD ، اتریش رتبه هفتم از لحاظ شاخص نسبت مالیات به تولید ناخالص داخلی را کسب کرده است. میانگین این شاخص برای کشورهای عضو OECD 34.3 درصد می‌باشد.
درآمدهای مالیاتی اتریش در سال ۲۰۱۶ حدود ۱۴۹ میلیارد یورو بوده است. منابع اصلی درآمد دولت مالیات بر درآمد، مالیات شرکتی، تامین اجتماعی و مالیات بر ارزش افزوده هستند. درآمدهای مالیاتی در اتریش نقش حیاتی در اقتصاد این کشور ایفاء می‌کنند و هزینه زیرساخت ها و خدمات اساسی همچون خدمات درمانی، بهداشت، آموزش و خدمات عمومی از این محل تامین می‌شود.
حداکثر نرخ مالیات بر درآمد در اتریش به ۵۵ درصد می رسد (برای درآمدهای بالای یک میلیون یورو). علاوه بر این ضرورت دارد افراد ۱۸ درصد از درآمد خود را برای هزینه‌های تامین اجتماعی بپردازند. همچنین به پاداش های سالیانه ۶ درصد و به درآمدهای ناشی از سرمایه گذاری نیز ۲۵ درصد مالیات تعلق می‌گیرد. این امر اتریش را در رتبه پنجم در بین ۱۵ کشور با بیشترین مالیات بر درآمد قرار داده است.
در ارتباط با نرخ مالیات شرکتی(۲۵ درصد) می‌توان گفت اتریش برای سرمایه گذاری شرکت های خارجی از جذابیت نسبی برخوردار می‌باشد.
قانون مالیات بر درآمد اتریش در سال ۱۹۸۸ وضع شده و از آن زمان تاکنون اصلاحاتی زیادی در آنها انجام شده است. آخرین تغییر اساسی مربوط به سال ۲۰۱۶ است. بر اساس قانون قبل از سال ۲۰۱۶، افراد با درآمد بین ۱۱ هزار تا ۱۸ هزار یورو در سال ۳۶.۵ درصد مالیات می‌پرداختند. اما بر اساس مقررات جدید، این رقم به ۲۵ درصد کاهش یافت. همچنین بر اساس قانون قبل از ۲۰۱۶ حداکثر سقف پرداخت مالیات ۵۰ درصد از میزان درآمد برای درآمدهای بالای یک میلیون یورو بود که در قانون ۲۰۱۶ به ۵۵ درصد افزایش یافت.